财税小妙招:餐饮发票如何做账?餐费常见处理误区

在公司的正常运营做账过程中,提起餐费,大部分的会计都会联想到业务招待费,而且,在企业所得税前扣除的数额少之又少,那么,今天,洛阳代理记账的小编就来重新带大家认识下餐费涉税的处理指南,带你起了解学习餐税发票如何做账?不只是业务招待费这种。

在公司的正常运营做账过程中,提起餐费,大部分的会计都会联想到业务招待费,而且,在企业所得税前扣除的数额少之又少,那么,今天,洛阳代理记账的小编就来重新带大家认识下餐费涉税的处理指南,带你起了解学习餐税发票如何做账?不只是业务招待费这种。

、餐费发票入账的类型

1、餐饮发票计入“职工福利费”

根据《家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(税函〔20093)规定三条规定,关于职工福利费扣除问题《实施条例》四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

()尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、 职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

除以上列示的应计入职工福利费外,在企业日常实务中,逢年过节员工聚餐,参与餐饮活动的人员部是企业员工。还有员工野外作业或者加班等,由于吃饭不方便,企业向员工提供工作餐,都应计入福利费。这里说的是为员工,不是为外人。为外人的支出计入招待费。

2、餐饮发票计入“差旅费

有的企业职工出差,有现金补贴,有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分:如果职工出差期间,带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票,还是应计入“业务招待费”;如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费,则应计入“差旅费”。

对于出差补贴是否必须提供发票,政策并不统。北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票,否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西壮族自治区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此,企业需要了解所在区域对此的政策。

3、餐饮发票计入“业务招待费”

业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,也叫交际应酬费,主要包括餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等,还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用,例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

因此,企业对外经营招待取得的餐饮发票应可以计入“业务招待费”。

4、餐饮发票计入“会议费”

企业经常召开各种会议,邀请些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费,必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等,因此会议费中会有餐饮发票,税前扣除没问题,但是,般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知(包含内容:会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等)、会议记要等资料。

根据《财政部 、家税务总局关于面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔201636号附件1二十七条六项的规定,纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 因此,对于餐饮服务,文件明确规定不得抵扣进项。虽然目前除不能向自然人开具票外,对于餐饮服务暂无开具票的限制,但由于不能抵扣,建议开具增值税普通发票即可。若存在可以抵扣的会务费与餐饮服务开在同张增值税用发票上的情况,届时申报抵扣时,需将餐饮服务发票进项及时转出。

二、餐费常见误区

1、误区:所有餐费都是业务招待费

正确做法:

在企业的正常经营中,餐费产生的原因各不相同,不少企业将餐费和业务招待费划等号。事实上,业务招待费包括餐费,但餐费不定都是业务招待费。

2、误区:用餐后开具餐饮发票,必须开具发票清单

正确做法:

餐饮服务行业的销售方可按商品编码307040100000000000(餐饮服务)开具发票,菜品中的清单无需通过税控系统清单开具,消费者可凭小票和发票并作为税收凭证。

3、误区:差旅费取得的增值税用发票,均可抵扣

正确做法:

差旅费中的餐费无论是否取得增值税用发票,均不得抵扣进项税额。

相关依据:

财税〔201636号文件:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

别提醒:

因餐费不能抵扣进项税额,所以除差旅费以外的职工教育经费、会议费、董事会会费及其他相关成本中的餐费,均需要单核算或单列示。

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